Контекст

Партнеры

Инфо


RosInvest.Com ,

 -

Все о финансах и финансовой деятельности фирмы.

 

 

Налог на имущество предприятий

 

Плательщиками налога на имущество являются:

  • предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными ин­вестициями, считающиеся юридическими лицами по законодатель­ству РФ;
  • филиалы и другие аналогичные подразделения указанных пред­приятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;
  • компании, фирмы, любые другие организации (включая пол­ные товарищества), образованные в соответствии с законодатель­ством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ, континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

            Объектом налогообложения являются основные средства, нема­териальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, мало­ценные и быстроизнашивающиеся предметы для целей налогооб­ложения учитываются по остаточной стоимости.
Стоимость имущества, являющегося объектом налогообложе­ния и объединенного предприятиями в целях осуществления со­вместной деятельности без образования юридического лица, для целей налогообложения принимается в расчет участниками дого­воров о совместной деятельности, внесшими это имущество, не­зависимо от счетов бухгалтерского учета, на которых оно учиты­вается, а созданного (приобретенного) в результате этой деятель­ности участниками договоров о совместной деятельности — в соответствии с установленной долей собственности по договору.
Для целей налогообложения определяется среднегодовая сто­имость имущества предприятия. Среднегодовая стоимость имуще­ства предприятия за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полу­ченной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое 1-е число всех остальных кварталов отчетного периода.
Если предприятие создано с начала какого-либо квартала, кро­ме 1, среднегодовая стоимость имущества определяется как част­ное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1-е число квартала создания (1 апреля, 1 июля, 1 октября), половины стоимости на 1-е число следующе­го за отчетным периодом месяца и стоимости имущества на 1-е число всех остальных кварталов отчетного периода.
Если предприятие создано в первой половине квартала (до 15-го числа второго месяца квартала включительно), то при ис­числении среднегодовой стоимости имущества период создания при­нимается за полный квартал; если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается начи­ная с 1-го числа квартала, следующего за кварталом создания.
Налоговая база но налогу па имущество предприятий определя­ется исходя из стоимости основных средств, нематериальных ак­тивов, запасов и затрат, отражаемой в активе баланса по следу­ющим счетам бухгалтерского учета:

  • 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материаль­ные ценности» (за минусом суммы амортизации (износа))1;
  • 04 «Нематериальные активы» (за минусом суммы амортизации, учитываемой на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»);
  • 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчета 08-3 «Стро­ительство объектов основных средств»; 08-4 «Приобретение объек­тов основных средств» и 08-5 «Приобретение нематериальных ак­тивов»)2;10  «Материалы»;
  • 11   «Животные на выращивании и откорме»;
  • 15  «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
  • 16  «Отклонение в стоимости материальных ценностей»; 20 «Основное производство»3;
  • 21 «Полуфабрикаты собственного производства»; 23 «Вспомогательные производства»; 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; 41 «Товары»1;
  • 43  «Готовая продукция»;
  • 44  «Расходы на продажу»;
  • 45  «Товары отгруженные»1;
  • 97 «Расходы будущих периодов»;
  • другие счета актива баланса по учету иных запасов и затрат.

Данным налогом не облагается имущество:
а) бюджетных учреждений  и  организаций,  органов законо­дательной  (представительной)  и исполнительной власти, орга­нов местного самоуправления, Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Федерального фонда обязатель­ного медицинского  страхования; коллегий адвокатов и их структурных подразделений;
б)   предприятий   по  производству,   переработке   и  хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и перера­ботке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указан­ных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);
в)  специализированных протезно-ортопедических предприятий;
г)  используемое исключительно для нужд образования и куль­туры. К нуждам образования и культуры относится имущество, ис­пользуемое для дошкольных и других учреждений образования, учебно-производственных комбинатов и учебных участков, учеб­но-опытных, опытных хозяйств, мастерских, цехов, ведущих под­готовку и переподготовку рабочих и специалистов; оздоровитель­ных спортивных лагерей и лагерей труда и отдыха для детей и учащейся молодежи; центров, клубов и кружков (в сфере образо­вания); предприятий и организаций, выпускающих или реализую­щих учебно-техническую продукцию, наглядные пособия и обору­дование для учебных заведений, осуществляющих снабжение, ремонт и хозяйственное обслуживание учреждений образования (в доле, относящейся к указанной продукции, работам и услугам); курсовой сети по профессиональной подготовке и переподготовке населения; детских экскурсионно-туристических организаций, а также других учреждений и организаций, деятельность которых отвечает целям образования; стационарных и передвижных клубов (домов и дворцов культу­ры), библиотек, музеев, зоопарков, парков культуры и отдыха, социально-культурных специализированных и многофункциональ­ных комплексов и объединений, научно-методических центров творчества и культурно-просветительной работы, театров, стаци­онарных и передвижных цирков, филармоний, кинопроката, ки­нотеатров, киноустановок, киностудий, планетариев;
д) религиозных объединений и организаций, национально-куль­турных обществ;
е)  предприятий народных художественных промыслов. К народным художественным промыслам относятся все виды производства художественных изделий утилитарного или декора­тивного назначения, основанные на преемственности, историчес­ки сложившихся традициях народного декоративно-прикладного искусства; к изделиям народных художественных промыслов относятся изделия признанного художественного достоинства, при изготов­лении которых применяется ручной или механизированный твор­ческий труд художников и мастеров, развиваются традиции на­родного искусства, сохраняются стилистические особенности дан­ного промысла; к предприятиям народных художественных промыслов относят­ся предприятия, в объеме промышленной продукции которых изделия народных художественных промыслов составляют не ме­нее 50%;
ж) используемое для образования страхового и сезонного за­пасов на предприятиях, связанных с сезонным  (природно-кли­матическим) циклом поставок и работ, а также запасов, создан­ных в соответствии с решениями федеральных органов исполни­тельной власти, соответствующих органов государственной влас­ти субъектов РФ и органов местного самоуправления. К таким запасам относятся,  в частности,  материальные ценности  пред­приятий, законсервированные в соответствии с указанным  по­рядком;
з) жилищно-строительных, дачно-строителъных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ; общественных объеди­нений, ассоциаций, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организа­ций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных общественных объединений, ассоциаций, если они не осуществ­ляют предпринимательскую деятельность. Общественные объединения, ассоциации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, в том числе по ведению при­носящих доход внереализационных операций, таких, как сдача в аренду имущества или хранение средств на депозитных счетах в банках, являются плательщиками налога на имущество в общеус­тановленном порядке. Уплата налога производится за период осу­ществления предпринимательской деятельности. Не рассматривается как предпринимательская деятельность отражение в договоре на расчетно-кассовое обслуживание обязан­ности банка платить общественным объединениям и ассоциациям за остаток средств на расчетном (текущем) счете;
и) общественных организаций инвалидов, а также других пред­приятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды состав­ляют не менее 50% общего числа работников. Под общим числом работников понимается среднесписочная численность работников предприятия, учреждения и организации, в которую включаются работники, состоящие в штате, а также совместители (без внутренних) и работники, выполняющие рабо­ту по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера;
к) научно-исследовательских учреждений, предприятий и орга­низаций Российской академии наук, Российской академии меди­цинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архи­тектуры и строительных наук, Российской академии художеств, составляющих их научно-исследовательскую, опытно-производ­ственную или экспериментальную базу; государственных научных центров, а также научно-исследова­тельских, конструкторских учреждений (организаций), опытных и опытно-экспериментальных предприятий независимо от организа­ционно-правовых форм и форм собственности, в объеме работ которых за отчетный год научно-исследовательские, опытно-кон-. структорские и экспериментальные работы составляют не менее 70%, а также их филиалов и других аналогичных подразделений, имеющих отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, при соблюдении указанных условий;
л) используемое (предназначенное) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет;
м) предприятий учреждений, исполняющих уголовные наказа­ния в виде лишения свободы;
н) Российского фонда федерального имущества, фондов имущества субъектов РФ, районов (за исключением районов в городах), городов (за исключением городов районного под­чинения);
о) специализированных предприятий (по перечню, утверждае­мому Правительством РФ), производящих медицинские и ветери­нарные иммунобиологические препараты, предназначенные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
п) органов управления и подразделений Государственной про­тивопожарной службы при осуществлении ими своих функций, установленных законодательством РФ;
р) иностранных и российских юридических лиц, используе­мое на период реализации целевых социально-экономических про­грамм (проектов) жилищного строительства; создания, строи­тельства и содержания центров профессиональной переподготов­ки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмез­дной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, ино­странными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашения­ми, а также соглашениями, подписанными по поручению Пра­вительства РФ уполномоченными им органами государственного управления. Перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты налога, определяется Правительством РФ;
с) профессиональных аварийно-спасательных служб, профес­сиональных аварийно-спасательных формирований;
т) используемое исключительно для осуществления деятельно­сти, предусмотренной соглашениями о разделе продукции, в слу­чае, если такое имущество находится в собственности инвесторов в соответствии с указанными соглашениями, а также в случае, если в соответствии с условиями указанных соглашений такое имущество передано инвесторами в собственность государства при сохранении за ними исключительного права на пользование ука­занным имуществом.
Для целей налогообложения стоимость имущества предприятия уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа по соответствующим объектам):
а) объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налого­плательщиков. Объекты жилищно-коммунальной сферы:  жилой фонд; гостиницы (без туристических); дома и общежи­тия для приезжих; коммунальное хозяйство — объекты внешнего благоустройства, улично-дорожная сеть; искусственные сооруже­ния; объекты инженерной защиты города; зеленые насаждения общего пользования; уличное освещение; сооружения санитарной уборки городов; здания и подсобные сооружения дорожно-мостового, зеленого хозяйства и инженерной защиты городов; сооруже­ния и оборудование пляжей и переправ; элементы простейшего водоснабжения; объекты коммунального и бытового водоснабже­ния: очистные сооружения водопровода и канализации со всем оборудованием, механизмами, арматурой и емкостями, все виды водозаборных сооружений, артезианские скважины, сети водо­провода и канализации с сооружениями на них, насосные и воз­духодувные станции, водонапорные башни; объекты газо, тепло и электроснабжения населения и для коммунально-бытовых нужд; районные и другие тепловые сети; районные и другие котельные; участки, цехи, базы, мастерские, гаражи, специальные машины и механизмы, складские помещения, предназначенные для техни­ческого обслуживания и ремонта объектов жилищно-коммуналь­ного хозяйства. Объекты социально-культурной сферы: объекты культуры и искусства, образования, физкультуры и спорта, здравоохранения, социального обеспечения и непроизвод­ственных видов бытового обслуживания населения;
б)  объектов, используемых исключительно для охраны приро­ды, пожарной безопасности или гражданской обороны;
в) имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы;
г) ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;  магистральных трубопроводов, железнодорожных путей сообщения, в том числе подъездных путей, принадлежащих железной дороге, автомобиль­ных дорог общего пользования, линий связи и энергопередачи, а также сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов;
д)   спутников  связи;
е)   земли;
ж) специализированных судов, механизмов и оборудования, необходимых для использования не более трех месяцев в году;
з)   эталонного   и   стендового   оборудования   территориальных органов Комитета РФ по стандартизации, метрологии и сертифи­кации;
и) мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей. В целях правильного применения льгот предприятия обязаны обеспечить раздельный учет указанного в настоящем пункте иму­щества. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдель­ных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ;
к) имущества, полученного за счет безвозмездной помощи (содействия) в первые два года, а также имущества, исполь­зуемого для непосредственного осуществления безвозмездной помощи (содействия), на срок его использования в данных целях.
Налоговая ставка на имущество предприятия не может пре­вышать 2% налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога, на имущество предприятий, определяются в зависимости от вида деятельности предприятий устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов РФ. Устанавливать став­ку налога для отдельных предприятий не разрешается.
При отсутствии решений законодательных (представительных) органов субъектов РФ об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий применяется максимальная ставка налога, предусмотренная абзацем первым настоящего пункта.
Порядок учета и уплаты налога в бюджет. Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в перво­очередном порядке и относится на финансовые результаты дея­тельности предприятий. Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется равными долями в бюджеты субъектов РФ и в местные бюджеты по месту нахождения предприятия.
Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно еже­квартально нарастающим итогом с начала года исходя из опреде­ляемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимос­ти имущества, рассчитанной с уменьшения ее на стоимость иму­щества, которое не подлежит налогообложению. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее на­численных платежей за отчетный период.

Медиа Контекст

Реклама

Налог на имущество предприятия

Статистика

Противопожарный водопровод налог на имущество Rambler's Top100