Контекст

Партнеры

Инфо


RosInvest.Com ,

 -

Все о финансах и финансовой деятельности фирмы.

 

 

Денежные операции

 

Налично-денежная форма расчетов на территории России рег­ламентируется Положением ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998г. № 14-П, а также письмом ЦБ РФ «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 4 октября 1993г. №18.
            Для приема, хранения и расходования наличных денег пред­принимательская фирма имеет кассу. Операции, связанные с при­нятием, хранением, выдачей наличности кассами фирм, называ­ются кассовыми операциями. Для ведения кассовых операций в штате фирмы предусматривается должность кассира. После того как из­дан приказ о назначении кассира на работу, его под расписку знакомят с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации» и заключают договор о полной материальной ответ­ственности за вверяемые ценности. В обязанности кассира входят: прием и выдача наличных средств из кассы фирмы, ведение кас­совой книги и составление отчета по итогам операций за день, получение средств с расчетного счета фирмы и сдача в банк де­нежной наличности сверх установленного лимита.
            На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязан­ности последнего могут выполняться по письменному распоряже­нию руководителя фирмы главным бухгалтером или другим работ­ником при условии заключения с ним договора о полной мате­риальной ответственности.
            Для учета движения наличных денег в кассе фирма должна вес­ти кассовую книгу по установленной форме. Каждая фирма ведет только одну кассовую книгу. Листы каждой новой кассовой книги должны быть пронумерованы, кассовая книга должна быть прошну­рована и опечатана сургучной или мастичной печатью. На после­дней странице кассовой книги, как правило, делается следующая
надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано ....... страниц», которая заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера фирмы.
            Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через ко­пировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые эк­земпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кас­сира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
            Подчистка и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями касси­ра, а также главного бухгалтера фирмы или лица, его заменяющего.
            Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
            Выдача наличных денежных средств из кассы фирмы сотрудни­кам может производиться на следующие цели:

  • под отчет на хозяйственные и операционные расходы;
  • в порядке возмещения произведенных работником из личных средств расходов на нужды фирмы (по решению руководителя);
  • на командировочные расходы;
  • на выплату заработной платы;
  • на выплату пособий по социальному страхованию и стипендий;
  • на выдачу ссуд и тому подобные цели.

Из касс предпринимательских фирм производится выдача на­личных денег под отчет на хозяйственно-операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителем фирмы. Лица, получившие под отчет наличные деньги, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгал­терию предприятия отчет об израсходованных суммах и произве­сти по ним окончательный расчет. При этом выдача наличных денег под отчет производится только после полного отчета кон­кретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Не допускается передача выданных под отчет денег одним лицом другому лицу.
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.
Выдача наличных денег из касс предприятия производится по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям, заявлениям или .счетам, имеющим соответствующее оформление и штамп с реквизитами расходного кассового ордера и с подписью руково­дителя и главного бухгалтера.
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий осуществляются по платежным ведомостям без состав­ления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера фирмы или лиц, на это уполномоченных.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир дол­жен:

  • в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
  • составить реестр депонированных сумм;
  • в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и поставить свою под­пись;
  • записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № ____».

Бухгалтерия проверяет отметки, сделанные кассиром в платеж­ных ведомостях,, и подсчитывает выданные и депонированные по ним суммы. Депонированные суммы сдаются в банк, и на них составляется один общий расходный кассовый ордер.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в специальном журнале до передачи их в кассу, а оформленные на платежных ведомостях расходные кассовые ордера регистрируются после их выдачи. Все поступле­ния и выдачи наличных денег предприятия отражают в кассовой книге.
Наличные расчеты между юридическими лицами по одному платежу ограничены размерами, устанавливаемыми ЦБ РФ. Указа­нием ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» уста­новлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тыс. руб.
В соответствии с Кодексом РФ «Об административных правона­рушениях» нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществле­нии расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходова­нии) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хра­нения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, — влечет наложе­ние административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц — от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда.
Меры финансовой ответственности за осуществление расчетов наличными деньгами сверх установленных предельных сумм применяются в одностороннем порядке к юридическому лицу, про­изводящему платеж в адрес другого юридического лица.
Финансовая служба руководствуется тем, что основанием для определения суммы расходования наличных денег и подтвержде­нием этих расходов являются: договоры, копии товарных чеков, счета, отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных на­личных денег.
Денежные средства фирма, как правило, получает в обслужи­вающем банке. Выдача наличных денег производится банком на основании документа специальной формы — чека. Чек — это при­каз фирмы банку о выдаче с расчетного счета фирмы указанной в' чеке суммы.
Чековые книжки выдаются предпринимательским фирмам бан­ками на основании заявления, оформленного по установленной форме. Книжка выдается распорядителю счетов или главному бух­галтеру фирмы. На обложке чековой книжки указываются номер счета; номера чеков; порядок заполнения и пользования чеками. Чек является бланком строгой отчетности и изготавливается пред­приятиями Гознака России.
На лицевой стороне чека указывается полное наименование фирмы, номер счета, сумма цифрами и прописью, место и дата выдачи чека, подписи руководителя фирмы и главного бухгалте­ра, а также ставится печать фирмы. На оборотной стороне чека ука­зывается сумма наличных денег цифрами и цель расходов, на ко­торые выдаются денежные средства, подписи руководителя фир­мы, главного бухгалтера и лица, которому выдан чек, а также его паспортные данные. Наличные деньги, полученные фирмами в бан­ках, могут быть расходованы только на цели, указанные в чеке.
Для своевременного получения денежных средств из касс бан­ка предпринимательская фирма обязуется представлять в обслужи­вающий ее банк кассовые заявки, необходимые банкам для состав­ления прогнозов кассовых оборотов. Прогнозные расчеты ожидае­мых поступлений наличных денег в кассу банка, а также планиру­емых платежей позволяют ему организовать бесперебойную выдачу наличных денежных средств клиентам.
Кассовая заявка предпринимательской фирмы должна показать банку, с одной стороны, сколько наличных денег поступит от данного клиента в кассу банка, а с другой — сколько наличных денег потребуется выдать из касс банка.
Кассовая заявка состоит из двух разделов. В первом разделе отражают все поступления наличных денег в кассу предпринима­тельской фирмы (кроме сумм, полученных из банка) по отдельным статьям кассового прогноза банка, а также указывают, какие суммы из этой выручки будут сданы в банк. Во втором разделе кассовой заявки клиент приводит расчет ожидаемых выплат зара­ботной платы, стипендий, выплат социального характера, пен­сий, пособий соцстраха и других выплат.
Кроме собственно кассовых заявок предпринимательские фир­мы должны подавать в банк дополнительные расчеты к ним: тор­говые организации — сведения о поступлении торговой выручки; транспортные, зрелищные, коммунальные, предприятия бытово­го обслуживания — сведения о поступлении денежной выручки от соответствующих услуг; финансовые органы — сведения о поступ­лении налогов и сборов и т.п.
Все предпринимательские фирмы независимо от организацион­но-правовых форм и вида деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и основную часть расче­тов по своим обязательствам осуществлять в безналичном порядке. Однако существуют такие виды расчетов, которые требуют исполь­зования наличных денег, поэтому каждая фирма должна иметь кассу, через которую осуществляются расчеты наличными деньгами.
Как уже было сказано, фирмы хранят свободные денежные средства в банках на соответствующих счетах на договорных усло­виях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы фирм, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счета этих фирм. Денежная наличность сдается фирмами непосредственно в кассы банков или через объединенные кассы при фирмах, а также организации Министерства РФ по связи и информатизации для перевода на соответствующие счета в банках. Наличные деньги могут сдаваться фирмами на договорных условиях через инкасса­торские службы банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию ЦБ РФ на осуществление соответ­ствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.
Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслу­живающими банками отдельно каждой фирме по согласованию с их руководителями, исходя из необходимости ускорения оборачи­ваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков. При этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи фирмами наличных денежных средств:

  • для фирм, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или организации Министерства РФ по связи и информатизации, — ежедневно в день поступления наличных денег в кассы фирм;
  • для фирм, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в банк или
  • организации Министерства РФ по связи и информатизации, — на следующий день;
  • для фирм, расположенных в населенном пункте, где нет уч­реждений банков или организаций Министерства РФ по связи и информатизации, а также для фирм, находящихся от них на от­даленном расстоянии, — один раз в несколько дней.

В кассах предпринимательских фирм могут храниться наличные деньги только в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживаю­щими их банками по согласованию с руководителями этих фирм. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банками ежегодно всем фирмам, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляю­щим налично-денежные расчеты.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе фир­ма представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчет­но-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформле­ние разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».
Финансовой службе фирмы необходимо учитывать, что лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота фирмы с учетом особенностей режима деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обес­печения сохранности и сокращения встречных перевозок ценнос­тей. При этом лимит остатка кассы устанавливается:

  • для фирм, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в банк или организации Министерства РФ по связи и информатизации ежедневно в конце рабочего дня, — в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы фир­мы с утра следующего дня;
  • для фирм, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в банк или организации Министерства РФ по связи и информатизации на следующий день, — в пределах сред­недневной выручки наличными деньгами;
  • для фирм, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в банк или организации Министерства РФ по связи и информатизации не ежедневно, — в зависимости от ус­тановленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
  • для фирм, не имеющих денежной выручки, — в пределах сред­недневного расхода наличных денежных средств, за исключением расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии.

            Ниже приведен пример расчета лимита остатка наличных денег в кассе для фирмы, не имеющей постоянной налично-денежной выручки, т.е. не осуществляющей торговых операций.
По фирмам, в состав которых входят подразделения, не име­ющие самостоятельного баланса и счетов в банках, устанавлива­ется единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений, который доводится структурным подразделениям приказом руководителя фирм.
При наличии у фирмы нескольких счетов в различных коммер­ческих банках фирма по своему усмотрению обращается в один из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы к одном из бан­ков фирма направляет уведомление об определенном ему лимите остатка кассы в другие банки, в которых ему открыты соответ­ствующие счета.
Для предпринимательских фирм, которые не представили рас­чет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в один из обслуживающих банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная фирмой в банк денежная наличность — сверхлимитной.
Установленные банками лимиты остатка наличных денег в кассе письменно сообщаются каждой предпринимательской фирме. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установлен­ном порядке по обоснованной просьбе фирмы, например, в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и т.п.), а также в соответствии с договором банковского счета.
Фирмы обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими их банками. Налич­ные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при фирмах для последу­ющей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисле­ния на счета в банках на основе заключенных договоров.
Для финансовой службы фирмы важно учитывать, что пред­принимательские фирмы могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на зара­ботную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в рай­онах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в банк и в последующем выдаются в очередности, установленной правовыми актами РФ и разрабаты­ваемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
Решение о расходовании фирмами денежной выручки из кассы принимается учреждениями банков ежегодно на основании пись­менных заявлений фирмы и представленного расчета по форме № 040820 с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетами всех уровней, го­сударственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов и услуг, а также с учреждениями банков по ссудам.
Решение о расходовании фирмой денежной выручки, поступа­ющей в кассу фирмы, при наличии у нее нескольких счетов в различных учреждениях банков принимается в порядке, аналогич­ном установлению лимита остатка наличных денег в кассе такой фирмы.
Предпринимательские фирмы, независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности, которые реализуют товары или услуги за наличные деньги и имеют постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее па оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения, а также на командировочные расходы, покуп­ку канцелярских принадлежностей, выплату возмещений убытков по договорам страхования физических лиц.
Проверка ведения кассовых операций на предпринимательской фирме. Круг предприятий, подлежащих проверке, определяется ру­ководителем банка в зависимости от объема налично-денежного оборота и имеющейся в банке информации о соблюдении пред­приятиями установленного порядка работы с денежной налично­стью. При этом учитывается также информация других контроли­рующих органов, Для осуществления проверки выбираются сведе­ния о произведенных в проверяемом периоде операциях по по­ступлениям (зачислению) на счета предприятия в банке наличных денег и их выдачам (списанию) из кассы банка. Уточняются сумма установленного лимита остатка денег в кассе, наличие разреше­ния на расходование денежной выручки из кассы предприятия и
его условия,  согласованный  порядок и сроки сдачи  выручки  в банк. В ходе проверки предприятия рассматриваются:

  1. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке. Для этого проверяется соответствие записей в кассовой книге данным учреждения банка по суммам и срокам. При наличии рас­хождений между данными учреждения банка и записями в кассо­вой книге предприятия выясняются их причины.
  2. Полнота сдачи денег в кассу банка. Рассматривается соблюде­ние согласованного порядка и сроков сдачи денежной выручки в банк, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу за проверяемый период, и сопоставляется с суммой денег, сданных в банк. Проверяется своевременность возврата в банк не выплачен­ных в срок средств на заработную плату,  выплаты социального характера, других денежных средств. Сверяются суммы и даты сдачи наличных денег в банк с записями в кассовой книге, при нали­чии расхождений между данными учреждения банка и записями в кассовой книге выясняются их причины.
  3. Соблюдение согласованных с банком условий расходования по­ступающих в кассу предприятия наличных денежных средств.  На основании первичных документов по учету кассовых операций и других бухгалтерских данных рассматривается соблюдение согласо­ванных с банком условий расходования наличных денег из выруч­ки,  поступившей в кассу предприятия.
  4. Соблюдение установленных предельных сумм расчетов налич­ными деньгами между юридическими лицами. В целях выявления фак­тов превышения предприятием предельных сумм расчетов налич­ными деньгами с юридическими лицами за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги рассматрива­ются записи в документах первичной учетной документации по кассовым операциям (записи в кассовом журнале, приходно-рас­ходных документах, кассовой книге), отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег (проверяются обороты по счету «Расчеты с подотчетными лицами»), а также товарные чеки, счета, счета-фактуры.
  5. Соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка наличных денег в кассе предприятия. Рассматривается соблюдение установленного банком лимита остатка  кассы  на каждый день проверяемого периода.
  6. Ведение кассовой книги и других кассовых документов. Рас­сматривается  соблюдение установленного  порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы предпри­ятия, ведение форм первичной учетной документации по кассо­вым операциям (приходных и расходных кассовых ордеров, жур­нала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром наличных денег), составление ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-плтатежными ведомостями. Отмечается качество и периодичность составления первичных кассовых документов по приему и выдаче наличных денег, соот­ветствие записей в приходно-расходных документах записям в кассовой книге и др.

По результатам проверки проверяющим делаются выводы и вносятся необходимые рекомендации руководству предприятия по устранению имеющихся недостатков в оформлении кассовых опе­раций и работе с денежной наличностью.

Медиа Контекст

Реклама

Денежные операции

Статистика

Денежная операция Rambler's Top100